Хто, за що та коли має сплачувати податок на нерухоме майно
Мільйонам українців – власникам житлової нерухомості, площа якої перевищує встановлені законом межі, до 1 липня надійшли сповіщення від ДПС щодо необхідності сплати податку за попередній рік. Для цього їм надається 60 діб (з моменту отримання квитанцій рекомендованим листом або в Електронному кабінеті платника податків), інакше – штраф. Для переважної більшості нараховані суми щорічно варіюються. Це залежить як від розміру мінімальної заробітної плати в Україні, так і від рішень місцевої влади щодо ставок оподаткування. Додатково існують пільги та винятки. Про все – детальніше.
ЯК ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ ЖИТЛО
Податок на житлові квадратні метри нараховується «заднім числом» за попередній рік. Тобто, він не стосується нерухомого майна, яким ви не володіли у 2025-му (наприклад, платити податок за придбану цьогоріч квартиру поки що не потрібно, це доведеться робити вже, починаючи з 2027-го).
Базою для оподаткування, згідно із законом, є загальна площа об’єкта житлової нерухомості, включно з його частками для кожного з власників.
Проте, передбачено пільги: якщо площа нерухомого майна не перевищує 60 кв.м (для квартири), 120 кв.м (для будинку) та 180 кв.м (для інших типів житла, включаючи їх частки), податок не нараховується. В інших випадках його доведеться сплачувати, але тільки за «надлишкову» площу.
Отже, якщо площа квартири становить 100 кв.м, податок нарахують лише за 40 кв.м. А якщо, припустимо, ви володієте квартирою площею 60 «квадратів» та будинком площею 130 кв.м, податок сплачуватимете лише за 10 кв.м.
Фото: Jakub Żerdzicki on Unsplash
ХТО Є ПЛАТНИКОМ ПОДАТКУ
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, включно з нерезидентами, які володіють об’єктами житлової нерухомості. Якщо житловий об’єкт перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, а частки поділені в натурі, то платником є кожен співвласник, залежно від розміру його частки. Якщо ж така спільна власність в натурі не поділена, платником є один із власників (за згодою усіх співвласників), якщо інше не встановлено судом.
Нарахування здійснюються навіть тоді, коли нерухомість не використовується або здається в оренду. Тобто, якщо родина виїхала на час війни за кордон, але володіє українською нерухомістю, вона зобов’язана сплачувати цей вид податку в Україні.
При цьому Податкова служба має законні підстави для нарахування податку на нерухомість за попередні 1095 днів (3 роки) з дня виявлення боргу.
РОЗМІР ПОДАТКУ
Ставки податку для будь-якої нерухомості визначаються місцевими органами влади, у розмірі, що не може перевищувати 1,5% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр.
«Розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2025 р. становив 8000 гривень на місяць. Тож максимально можливий податок на нерухоме майно за 2025 рік – 120 грн/кв.м площі, що не перевищує встановлені Податковим кодексом України неоподатковувані норми», – пояснює правознавець Олександр Гарагонич.
Олександр Гарагонич. Фото: Facebook/Олександр Гарагонич
Якщо ж загальна площа об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, включно з її частками, у власності однієї особи перевищує 300 кв.м (для квартири) та/або 500 кв.м (для будинку), сума податку автоматично збільшується на 25 тис. грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості чи його частку (пп. «а»–«г» пп. 266.7.1 ПКУ).
Інформація про ставки податку на нерухомість, що діють у кожній громаді, оприлюднена на вебсайті Державної податкової служби.
Для прикладу: у Києві базова ставка оподаткування становить 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати. Це – максимально передбачені законом 120 гривень за кожен «надлишковий» квадратний метр. Ставка для наземних та підземних гаражів – 0,4%, тобто 32 гривні за квадратний метр.
Базова ставка податку у Львові – від 0,25% до 1% (від 20 до 80 гривень) за кв.м. (залежно від зони розташування об’єкта, яких у міській громаді чотири).
Такий же розмір податку – 0,25%, 0,5%, 0,75% і 1% – залежно від зони розташування – й у престижній Козинській громаді поблизу Києва.
Якщо сільська, селищна чи міська рада вчасно не оновили рішення щодо ставок, податок стягується у розмірі, що діяв раніше, до 31 грудня року, що передує звітному бюджетному періоду (зараз – станом на кінець 2024-го).
ПІЛЬГИ ТА ВИНЯТКИ
Починаючи з 1 січня 2023 року, податок на нерухомість (житлову і нежитлову) не нараховується та не сплачується за об’єкти, розташовані у районах активних бойових дій та на тимчасово окупованих РФ територіях України.
Це ж стосується і зруйнованих об’єктів (їхніх часток) нерухомості по всій країні. У більшості випадків не підлягають оподаткуванню об’єкти, які через бойові дії та обстріли зазнали незначних пошкоджень і потребують ремонту. Але це – за умови, що факт пошкодження зафіксовано та орган місцевого самоврядування своїм рішенням звільнив цю нерухомість від податку.
Усі дані про звільнення від оподаткування об’єктів нерухомості місцева влада та військові адміністрації зобов’язані передавати до ДПС щокварталу.
Існує також перелік нерухомості, яка не оподатковується, незалежно від дії воєнного стану:
– обʼєкти, що перебувають у власності місцевої влади, а також організацій, створених нею, та повністю утримуються за рахунок державного чи місцевого бюджету і є неприбутковими;
– споруди, розташовані у Чорнобильській зоні;
– будівлі дитячих будинків сімейного типу;
– гуртожитки;
– нерухомість, яка рішенням місцевих органів влади визнана непридатною для проживання (зокрема, через аварійний стан);
– житло, що належить дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, дітям з інвалідністю, яких виховують одинокі матері (батьки), але не більше одного такого об’єкта на кожну дитину;
– житло, що належить багатодітним або прийомним сім’ям, де виховують п’ятьох та більше дітей.
Не поширюється такий вид оподаткування і на об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності громадських об’єднань осіб з інвалідністю та їхніх підприємств; офіційно зареєстрованих релігійних організацій, які використовують цю нерухомість для забезпечення статутної діяльності; будівлі дошкільних і загальноосвітніх навчальних закладів (незалежно від форми власності та джерел фінансування), які використовуються за призначенням.
Звільнено від оподаткування також нежитлову нерухомість державних та комунальних дитячих санаторіїв, таборів, спортивних шкіл та олімпійських баз, центрів фізичного здоров’я населення (якщо вони є неприбутковими) тощо.
Існують також пільги для малого та середнього місцевого бізнесу та резидентів Defence City.
Окрім того, органи місцевого самоврядування мають право встановлювати на території своїх громад додаткові пільги щодо стягнення податку з нерухомості.
Фото: НБУ
ПОКАРАННЯ ЗА НЕСПЛАТЧЕНИЙ ПОДАТОК
За несплату або несвоєчасну сплату нарахованих податків на нерухомість її власників «карають гривнею». Передбачені, зокрема, такі стягнення:
– штраф у розмірі 5% суми податкового боргу – у разі затримки до 30 календарних днів, наступних за останнім днем передбаченого законом строку сплати суми грошового зобов’язання (60 днів після отримання сповіщення від ДПС);
– штраф у 10% суми податкового боргу – при затримці понад 30 календарних днів;
– пеня, починаючи від 91-го дня несплати (у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення).
Якщо заборгованість зі сплати податку становить, наприклад, 5000 гривень, пеня за кожен день прострочення – приблизно 2,5 гривні. Здавалося б, небагато. Але в підсумку може «набігти» значна сума. Наприклад, за 100 днів прострочення після 90-го дня затримки оплати – це вже 250 гривень пені + 500 гривень штрафу + можливе додаткове покарання за навмисне ухилення від сплати податків. Це також передбачено законом: якщо з’ясується, що платник знав про свій обов’язок, але свідомо його не виконав, штраф становитиме вже не 10%, а 25% від суми податкового боргу. Повторне порушення протягом 1095 календарних днів або прострочення понад 90 днів може призвести до штрафу навіть у 50% від суми заборгованості.
Однак, якщо фіскальні органи не надіслали податкове повідомлення-рішення у встановлені терміни або не надали платникові необхідну інформацію про об’єкт нерухомості, площу житла, ставку податку та можливі пільги, штрафні санкції не стягуються.
Проте, якщо до 1 липня власник нерухомості не отримав від ДПС квитанції про нарахування податку рекомендованим листом, радіти цьому не варто. Адже повідомлення вважається доставленим не лише якщо його вручили особисто, надіслали поштою за місцем проживання або за останньою відомою адресою, а й через Електронний кабінет платника податків. І саме з моменту отримання документа починається відлік терміну для виконання податкового зобов’язання.
Тому обов’язково перевіряйте інформацію про нарахування податку на нерухомість, суму боргу та терміни податкового зобов’язання в Електронному кабінеті платника податків ДПС України.
Підготував Владислав Обух
Перше фото: Tierra Mallorca on Unsplash